Jaki ryczałt przysługuje lekarzowi prowadzącemu prywatną praktykę?

Jaki ryczałt przysługuje lekarzowi prowadzącemu prywatną praktykę? Krótka odpowiedź: 14% przychodu to obowiązująca stawka ryczałtu dla lekarza, który prowadzi własną praktykę w zakresie usług medycznych mieszczących się w klasyfikacji PKWiU dział 86. Od 2025 roku dochodzi także składka zdrowotna naliczana od przychodu. Wyjaśnienia i szczegóły opisano poniżej.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – podstawowe zasady

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to specyficzny model opodatkowania działalności gospodarczej, w którym lekarz rozlicza się na uproszczonych zasadach. Podstawowym założeniem tej formy jest naliczanie podatku od osiągniętego przychodu, bez możliwości pomniejszania go o jakiekolwiek koszty prowadzenia praktyki. Zamiast kalkulowania dochodu, podatek oblicza się tylko od sumy wystawionych rachunków czy faktur.

Medyczna praktyka prowadzona samodzielnie przez lekarza lub w formie usług kontraktowych musi być zgodna z klasyfikacją PKWiU dział 86, aby można było zastosować ryczałt. Ten model opodatkowania dotyczy wyłącznie usług zaliczających się wyraźnie do działalności leczniczej i uznanych za medyczne według klasyfikacji PKWiU.

Ryczałt jest wybierany ze względu na prostotę zasad i przejrzystość rozliczeń. Jest szczególnie popularny wśród lekarzy, dla których prowadzenie własnych gabinetów nie wiąże się z wysokimi kosztami stałymi, ponieważ ta forma nie pozwala na uwzględnienie tych wydatków w rozliczeniu.

Stawka ryczałtu dla lekarzy w 2025 roku

Od 2025 roku stawka ryczałtu dla lekarzy prowadzących prywatną praktykę wynosi 14% uzyskanego przychodu. Taka sama stawka obowiązuje wszystkich wykonujących działalność medyczną, zarówno indywidualnie jak i na kontrakcie, jeśli ich usługi odpowiadają wymogom zakwalifikowania według PKWiU dział 86.

Lekarz wykazuje miesięczny lub kwartalny przychód z tytułu działalności i na jego podstawie ustala należny podatek. Wysokość podatku nie zależy od poniesionych kosztów, więc nawet wyższe nakłady nie wpływają na należność wobec fiskusa.

Termin zapłaty podatku w ryczałcie również został określony – należy go uiścić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu lub kwartale, za który dokonuje się rozliczenia.

Składka zdrowotna 2025 dla lekarza na ryczałcie

Nowością od 2025 roku jest składka zdrowotna uzależniona wprost od kwoty osiągniętego przychodu. Składka ta stanowi 9% podstawy wymiaru i została podzielona na trzy progi w zależności od rocznego przychodu lekarza prowadzącego praktykę na ryczałcie.

• Do 60 000 zł przychodu rocznego: składka zdrowotna wynosi 461,66 zł miesięcznie.
• 60 000 – 300 000 zł przychodu: składka zdrowotna to 769,43 zł miesięcznie.
• Powyżej 300 000 zł przychodu: miesięczna składka zdrowotna wynosi 1 384,97 zł.

Składka zdrowotna jest obligatoryjna i musi być odprowadzana miesięcznie na podstawie klasy przychodu, do której wpada dana praktyka w danym roku rozliczeniowym.

Wymogi i ograniczenia ryczałtu w prywatnej praktyce lekarskiej

Ryczałt dla lekarza prowadzącego praktykę dotyczy wyłącznie przychodów z działalności ściśle medycznej, zgodnej z PKWiU dział 86. Przychody spoza tego zakresu wymagają osobnego rozliczenia, co w praktyce oznacza konieczność prowadzenia precyzyjnej ewidencji działalności.

Warto pamiętać, że ryczałt nie pozwala na odliczenie kosztów, co bywa niekorzystne dla praktyk wymagających wysokich wydatków na sprzęt, wynajem czy personel pomocniczy. Tym samym jest atrakcyjny głównie dla gabinetów o relatywnie niskim poziomie kosztów własnych.

Złożoność sytuacji prawno-podatkowej często wynika z faktu świadczenia przez lekarzy usług zarówno dla dawnych pracodawców, jak i w różnym zakresie usług. W takich przypadkach konieczna może okazać się indywidualna interpretacja fiskusa, aby potwierdzić prawo do skorzystania z ryczałtu.

Najważniejsze informacje podsumowujące

• Stawka ryczałtu dla lekarza prowadzącego prywatną praktykę medyczną wynosi 14% przychodu.
• Podstawą opodatkowania jest wyłącznie przychód – nie bierze się pod uwagę kosztów ponoszonych w związku z prowadzeniem praktyki.
• Podatek i składka zdrowotna opłacane są oddzielnie, przy czym składka zdrowotna wynosi 9% i uzależniona jest od wysokości rocznego przychodu (w trzech progach).
• Ryczałt jest dogodny przy niskich kosztach działalności, co sprawia, że cieszy się rosnącą popularnością wśród lekarzy prowadzących indywidualną lub kontraktową praktykę medyczną.
• Podatek wpłaca się do 20. dnia miesiąca (po miesiącu lub kwartale rozliczeniowym).

Tabela ryczałtu i składki zdrowotnej lekarza na 2025 rok

Przychód roczny (PLN)	Miesięczna składka zdrowotna (PLN)	Stawka ryczałtu
Do 60 000	461,66	14%
60 000 – 300 000	769,43	14%
Powyżej 300 000	1 384,97	14%

Ryczałt dla lekarza prowadzącego prywatną praktykę pozostaje jednym z najprostszych sposobów rozliczania się z podatku dochodowego. Przejrzystość, łatwość stosowania oraz przewidywalność wysokości zobowiązań podatkowych i zdrowotnych czynią tę formę atrakcyjną dla wielu lekarzy, szczególnie tych, których działalność mieści się w klasyfikacji usług medycznych oraz którzy osiągają stabilny, przewidywalny przychód.